Исследование факторов, влияющих на возникновение «временных разниц» в бухгалтерском учете на примере ООО «РусТим»

Актуальность данной темы обусловлена, во-первых, той ролью, которую играют эти временные разницы в формировании финансовых результатов и отчислений в бюджет, во-вторых, слабой изученностью природы возникновения налоговых разниц и несовершенством их учета.

Цель работы - исследовать факторы, влияющие на возникновение «временных разниц» в бухгалтерском учете на примере ООО «РусТим».

Задачами исследования являются проведение анализа факторов, влияющих на возникновение временных разниц и внесение рекомендаций по избежанию временных разниц.

В ходе работы были выявлены и количественно исследованы на конкретных примерах факторы, влияющие на возникновение временных разниц в бухгалтерском учете. полученные результаты. В таблице 1 приведены полученные результаты.

Таблица 1 – Сумма разниц и факторы, влияющие на их возникновение в ООО «РусТим»

Факторы	Сумма разницы, руб.
Вычитаемые временные разницы
Применение разных способов расчета амортизации основных средств	16 307,89
Различия в сроке полезного использования основных средств	5 712,00
Превышение норм представительских расходов, которые по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете	20 000,00
Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в разные отчетные периоды амортизации по переданному в безвозмездное пользование объекта основных средств	38 333,33
Применение в случае продажи основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей	180 000,00
Признание в разные периоды для целей бухгалтерского и налогового учета амортизации по безвозмездному получению основных средств	600 000,00
Налогооблагаемые разницы
Различное отражение амортизации по предмету лизинга основного средства в налогом и бухгалтерском учете	6 957,17
Разные подходы начисления амортизации по объектам основных средств, находящихся на ремонте более 12 месяцем, в налоговом и бухгалтерском учете	20 000,00
Различное отражение амортизации положительной деловой репутации в налоговом и бухгалтерском учете	875 000,00

 

В результате исследования для ООО «РусТим» были разработаны следущие рекомендации:

- необходимо выбрать одинаковые способы расчета амортизации основных средств для бухгалтерского и налогового учета;

- необходимо установить в бухучете сроки, применяемые для расчета амортизации в налоговом учете, используя классификацию основных средств.

В остальных случаях, когда возникновения временных разниц неизбежны, нужно руководствоваться нормами ПБУ 18/02.

Научный руководитель – к.э.н., проф. Тростьянский С.Н.