Регистрация / Вход
Прислать материал

Кадастровый способ исчисления имущественных налогов: особенности правового регулирования

Сведения об участнике
ФИО
Алексеева Екатерина Андреевна
Вуз
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования "Национальный исследовательский университет "Высшая школа экономики"
Тезисы (информация о проекте)
Область наук
Гуманитарные и социальные науки
Раздел области наук
Юридические науки
Тема
Кадастровый способ исчисления имущественных налогов: особенности правового регулирования
Резюме
Исследование направлено на анализ правового регулирования кадастровой стоимости как налоговой базы для имущественных налогов.
Выявлены особенности системы налогообложения недвижимости, основанной на расчёте рыночной стоимости и массовой оценке объектов. Проведён обзор зарубежного регулирования порядка исчисления налоговой базы для недвижимого имущества. Раскрыто понятие кадастровой стоимости посредством анализа законодательства и судебной практики Российской Федерации. Систематизируется правовое регулирование государственной кадастровой оценки, оценочной деятельности и юрисдикционных механизмов по обжалованию результатов определения кадастровой стоимости.
Ключевые слова
кадастровая стоимость; налоговая база по имущественным налогам; налог на недвижимость; оспаривание результатов определения кадастровой стоимости; машино-место как объект налогообложения
Цели и задачи
Целью исследования станет анализ правового регулирования кадастровой стоимости как налоговой базы для имущественных налогов.
Руководствуясь поставленной целью, выделю для освещения следующие задачи:
1) анализ сложившейся доктрины относительно природы имущественных налогов и налога на недвижимость;
2) обзор применяемой налоговой базы для налогов на недвижимость в зарубежных странах;
3) обзор основных мероприятий и принятых нормативных правовых актов, которые стали базой для введения нового порядка налогообложения недвижимости;
4) выделение понятия кадастровой стоимости;
5) анализ по соотношению правового регулирования кадастровой стоимости как налоговой базы для имущественных с общей системой права и законодательства;
6) анализ юрисдикционных процессов по обжалованию кадастровой стоимости.
Введение

Актуальность темы исследования. С 1 января 2015г. федеральное налоговое законодательство предусматривает кадастровый способ исчисления для всех имущественных налогов. Реформа налогообложения недвижимости практически завершена. Между тем отдельные аспекты регулирования продолжают модифицировать. В частности, в Госдуму РФ был внесён законопроект о государственной кадастровой оценке, целью принятия которого является повышение качества работ по установлению кадастровой стоимости.   

Объект и предмет исследования. Объектом для рассмотрения выступит кадастровая стоимость как налоговая база в имущественных налогах. Соответственно, предмет - правовое регулирование кадастровой стоимости для целей налогообложения.

Методы и материалы

Методы, использованные при исследовании. Методологическую основу исследования составили общенаучные методы: историко-правовой и сравнительный, синтеза, дедукции и индукции; а также специальные юридические методы: формально-юридический, сравнительно-правовой и метод толкования. В данной работе качественные методы преобладают над количественными.

Теоретической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных экономистов А.Смита и Дж. Янгмена, а также ученых-правоведов И. И. Янжула, А.А. Ялбулганова и А.В.Демина.

Наиболее фундаментальный труд, посвященный кадастровому способу исчисления имущественный налогов, написан А.В. Пылаевой. Однако данное исследование направлено на анализ методов исчисления кадастровой стоимости. В моей же работе освещены и проанализированы правовые вопросы того же объекта исследования.

Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, федеральные законы, подзаконные нормативные правовые акты, включая постановления Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации и других федеральных органов исполнительной власти.

Эмпирической основой исследования послужили решения Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, арбитражных судов и судов общей юрисдикции.

Описание и обсуждение результатов

Выводы:
 

1.Возражения относительно порядка исчисления имущественных налогов отсутствуют .

2.Признание «машино-места» в качестве объекта налога на имущество физических лиц не соответствует сложившейся в России концепции недвижимого имущества.

Законопроект о признании данного объекта недвижимостью -> указание «машино-места» в качестве объекта по налогу на имущество физических лиц можно будет признать релевантным в НК РФ.

3. Недостоверность и неполнота данных публичной кадастровой карты и государственного кадастра недвижимости негативно отражается на справедливости налогообложения.

4. Помимо обычно выделяемых способов – обращения в Комиссию и в суд, обозначен дополнительная опция через обжалования определения фактического вида разрешённого использования. 

5. Процессуальное правовое регулирование по обжалованию результатов определения кадастровой стоимости представляется ясным и подробным.

 

Используемые источники
1. Налоговый кодекс Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
3. Постановление Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» // СПС «КонсультантПлюс».
Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 N 1047-О-О // СПС «КонсультантПлюс».
4. Пылаева А.В. Методология налогообложения кадастровой оценки недвижимости: диссертация кандидата экономических наук. Москва. 2016.
5. Youngman J. A Good tax. Legal and policy issues for the property tax in the United States. The Lincoln Institute of Land Policy. March, 2016.
Information about the project
Surname Name
Alexeeva Ekaterina
Project title
Calculating property taxes based on cadastral value: legal regulation
Summary of the project
The research aims to analyze the legal regulation of cadastral value as a tax base for property taxes. The paper covers the following issues:
1) analysis of the existing doctrine concerning the nature of property taxes and real property tax;
2) review of applicable tax base for property taxes in foreign countries;
3) an overview of the large-scale preparatory program and the adopted legal acts, which became the base for the establishing a cadastral value as tax base;
4) the concept of a cadastral value;
5) analysis of the correspondence of legal rules about cadastral value with a whole system of law and current legislation;
6) analysis of jurisdictional processes of appealing results of cadastral valuation.
Keywords
cadastral value; real property tax; real estate tax; immovable prperty tax; challenging the results of cadastral valuation; market value as a tax base