Регистрация / Вход
Прислать материал

Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами в Российской Федерации

Сведения об участнике
ФИО
Заяц Андрей Сергеевич
Вуз
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Казанский (Приволжский) федеральный университет»
Тезисы (информация о проекте)
Область наук
Гуманитарные и социальные науки
Раздел области наук
Экономические науки
Тема
Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами в Российской Федерации
Резюме
Тенденции глобализации экономики заставляют организации выстраивать свой бизнес максимально эффективным образом. Так, появление на мировых рынках холдингов и транснациональных корпораций в середине ХХ века породило различные налоговые и финансовые механизмы для оптимизации их экономической деятельности, среди которых важным представителем выступают сделки между взаимозависимыми лицами. Очевидно, что цели сделок между взаимозависимыми лицами со стороны организаций расходятся с интересами государства в части налоговых поступлений. Поэтому в проекте рассматриваются различные аспекты налогового регулирования и контроля осуществления сделок между взаимозависимыми лицами.

Ключевые слова
Налоговый контроль, взаимозависимые лица, контролируемые сделки, ОЭСР, раздел V.1 Налогового кодекса Российской Федерации, 227-ФЗ
Цели и задачи
Целью проекта является повышение эффективности налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами путем выявления, классификации и выработки теоретических рекомендаций и практических предложений по совершенствованию налогового законодательства Российской Федерации и управлению рисками, возникающими в процессе налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами.
Для достижения указанной цели проекта были поставлены и решены следующие теоретические и практические задачи, предопределившие логику и структуру исследования:
а) предложить точное определение и содержание термина «налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами»;
б) выявить алгоритм процесса налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами;
в) разработать и предложить классификацию налоговых рисков, возникающих при реализации налоговыми органами функций налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами;
в) разработать и предложить комплексную методику управления рисками при осуществлении налогового контроля сделок между взаимосвязанными лицами.
Введение

Появление на мировых рынках холдингов и транснациональных корпораций в середине ХХ века породило различные налоговые и финансовые механизмы для оптимизации их экономической деятельности, среди которых важным представителем выступают сделки между взаимозависимыми лицами. 

Актуальность выбранной темы магистерской работы заключается в теоретическом обосновании системы налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами и выявлении рисков и пробелов системы налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, а также в выработке методики управления рисками системы налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами.

Методы и материалы

При анализе теоретических и практических аспектов темы исследования были применены такие приемы научного познания, как классификация, детализация, наблюдение, системный подход к анализу объектов исследования, логический, сравнительно-нормативный и другие методы. Статистические данные обрабатывались с применением эконометрических методов и методов корреляционно-регрессионного анализа. Для решение поставленных в магистерской работе задач использовались методы планирования, моделирования экономических процессов, статистические методы.

В целях описания и прогнозирования модели числа налоговых споров в ходе проведения налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами за период 2002-2013 гг. целесообразно воспользоваться эконометрическими методами моделирования и прогнозирования временного ряда.

Полученная модель временного ряда числа споров, возникавших в процессе налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами в период 2002-2013 гг. выглядит следующим образом:

Y = -410,652 + 235,087 * time.

Прогнозирование уровней временного ряда с помощью прикладной программы Gretl показало, что с 95% вероятностью число налоговых споров в 2014, 2015 и 2016 гг. составит 2645, 2880 и 3115 дел соответственно, то есть повышательная динамика числа споров, возникших в процессе налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, сохранится.

 

Описание и обсуждение результатов

Проведенный анализ системы налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами позволяет сделать следующие выводы. Во-первых, логические рассуждения по вопросу применимости термина «налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами» в российской практике приводят к обоснованному выводу, что все-таки термин «налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами» более адекватно подходит к современному налоговому праву, а также более конкретно отражает сущность установленного разделом V.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации процесса налогового контроля сделок.

Анализ подходов российских ученых к определению термина «налоговый контроль трансфертного ценообразования» позволяет перейти к определению содержания термина «налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами» - это одна из ключевых сфер государственной налоговой политики, которая заключается в получении государством адекватных сумм налогов, недопущении уклонения от уплаты налогов и вывода капитала за рубеж (в низконалоговые юрисдикции) посредством уточнения перечня взаимозависимых лиц, контролируемых сделок, налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, методов определения рыночных цен, а также порядка заключения соглашений о ценообразовании.

Автором исследования разработана и предлагается классификация этапов проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Также автором проекта предложены алгоритмы осуществления процесса налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, методов, используемых при осуществлении налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, выделены проблемные моменты при применении каждого метода налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами. Так, в результате анализа методов, используемых при налоговом контроле сделок между взаимозависимыми лицами, можно структурировать трудности применения каждого из них. По мнению автора проекта, самый главный недостаток заключается в подборе сопоставимых сделок в целях рассмотрения анализируемой сделки. Зачастую подобрать сделки со схожими условиями деятельности, принимаемых рисков, осуществляемых функций попросту невозможно. В то же время для таких случаев предусмотрен метод распределения прибыли, но сложность и затратность его применения не позволяет считать его полноценной заменой другим четырем методам в целях налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами.

Автором исследования предложено 11 направлений совершенствования проблем и рисков, возникающих в процессе налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, а также разработана и предложена методика управления рисками налоговых органов при осуществлении ими налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами.

Используемые источники
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред. 08.06.2015) // СПС «Консультант плюс». – Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 08.06.2015).
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Феде-рации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения: Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ // Российская газета. – 2011. № 5535.
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения: Федеральный закон от 05.04.2013 № 39-ФЗ // Российская газета. – 2013. - № 6053.
Information about the project
Surname Name
Zayats Andrey
Project title
Tax control of the transactions between related parties
Summary of the project
The trends of economic globalization forced the organization to build your business as efficiently as possible. Thus, the appearance on the world markets holdings and transnational corporations in the middle of the twentieth century gave rise to a variety of tax and financial mechanisms to optimize their economic activities, among which are the important representative of transactions between related parties. Obviously, the purpose of transactions between related persons from organizations at odds with the interests of the state in terms of tax revenues. Therefore, the project deals with different aspects of the tax regulation and control of the transactions between related parties.
Keywords
Tax control, interdependent entity, controlled transactions, the OECD, Section V.1 of the Tax Code of the Russian Federation, 227-FZ