Учет и аудит расчетов по налогу на прибыль на примере ОАО «БЛМЗ»

Актуальность учета и аудита налога на прибыль связана с тем, что налог на прибыль признается одним из самых сложных в учете налогов и важнейшим с точки зрения формирования налоговой нагрузки предприятий.

Цель работы – разработка рекомендации по повышению эффективности деятельности и совершенствованию бухгалтерского и налогового учета налога на прибыль на предприятии.

Объект исследования – ОАО «Балашихинский литейно-механический завод».

В решении поставленных задач применялись следующие общенаучные и частные научные методы познания: статистическое наблюдение, анализ, сравнительные методы.

С целью совершенствования налогового учета и аудита на предприятии ОАО «БЛМЗ» рекомендуется:

1) оптимизация налога на прибыль за счет возможности ускоренной амортизации предмета лизинга и отнесения в полном объеме лизинговых платежей на себестоимость;

2) применение нелинейного метода амортизации;

При этом возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетами, поэтому на предприятии вводятся проводки:

Д09 К68 – отражен отложенный налоговый актив (ОНА),

Д68 К77 – отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

3) создание резерва по сомнительным долгам, для этого на производстве применяем проводку:

Д91-2 К63 – создан резерв по сомнительным долгам.

Разработанный проект предложен к практическому применению в ОАО «БЛМЗ» как инструмент для минимизации налоговых платежей, для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов на текущую и долгосрочную перспективу.